Noticias de interés – Diciembre de 2025

• DIAN fija el valor de la UVT aplicable para el año gravable 2026

Con la Resolución 000238 del 15 de diciembre de 2025, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en desarrollo del artículo 868 del Estatuto Tributario, sustituyó el artículo 1.2.1 del Título 2 de la Parte 1 de la Resolución 000227 de 2025 para fijar en $52.374 el valor de la Unidad de Valor Tributario (UVT) aplicable durante el año gravable 2026. La actualización se realizó con base en la variación del Índice de Precios al Consumidor para hogares de clase media certificada por el DANE, correspondiente al período comprendido entre el 1 de octubre de 2024 y el 1 de octubre de 2025, la cual fue del 5,17%. Este valor será la referencia para la determinación de bases, tarifas, sanciones y demás obligaciones tributarias administradas por la DIAN durante 2026.

• DIAN inicia control a sociedades con Tasa Mínima de Tributación inferior al 15%

Mediante el Comunicado de Prensa No. 110 del 28 de noviembre de 2025, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) anunció el inicio de acciones de fiscalización permanentes dirigidas a más de 3.000 sociedades que liquidaron su impuesto de renta por debajo de la Tasa Mínima de Tributación (TTD) establecida en la Ley 2277 de 2022. La autoridad identificó, a través de herramientas de analítica de datos y conciliaciones fiscales, que estas empresas no ajustaron su tributación al mínimo requerido del 15%, concentrándose el fenómeno principalmente en sectores inmobiliarios, de sistemas y construcción. El proceso comenzará con comunicaciones persuasivas que invitan a la corrección voluntaria del impuesto, advirtiendo que, de persistir las inconsistencias, se iniciarán procesos de fiscalización formales que podrían derivar en un mayor valor a pagar.

• Medellín concede descuento transitorio en intereses moratorios y sanciones tributarias

A través del Acuerdo 046 de 2025, sancionado y publicado el 1 de diciembre de 2025 en la Gaceta Oficial No. 5708, el Concejo Distrital de Medellín adicionó el Acuerdo 093 de 2023 para establecer un beneficio temporal en materia tributaria. La norma dispone que las obligaciones tributarias pagadas en su totalidad hasta el 23 de diciembre de 2025, incluidas las contenidas en acuerdos de pago, liquidarán intereses moratorios al 30% de la tasa prevista en el artículo 635 del Estatuto Tributario Nacional. Adicionalmente, la norma autoriza la aplicación del principio de favorabilidad para las sanciones por no declarar el Impuesto de Industria y Comercio impuestas mediante acto administrativo ejecutoriado, permitiendo su reducción al 5% si se cancela la totalidad de la deuda y la sanción reducida dentro del mismo plazo perentorio.

• Calendario tributario distrital Bogotá – Año gravable 2026

Mediante la Resolución 200000-120 de 2025, la Secretaría Distrital de Hacienda de Bogotá estableció los plazos, modalidades de declaración, pago y descuentos aplicables a los tributos administrados por la Dirección de Impuestos de Bogotá (DIB) para el año gravable 2026. La resolución consolida el sistema mixto de facturación y declaración, regula el uso del Sistema de Pago Alternativo por Cuotas Voluntario (SPAC) para predial y vehículos, fija descuentos por pronto pago del 10 % y un incentivo adicional del 1 % por cumplimiento de requisitos digitales, y define calendarios específicos para ICA, sobretasa bomberil, predial, vehículos y demás impuestos distritales. El acto resulta clave para la planeación financiera y tributaria de empresas y personas naturales con obligaciones en Bogotá.

• El Consejo de Estado aclara que para vincular a socios como deudores solidarios no se requiere siempre un mandamiento de pago individual

En la sentencia 29345 del 21 de agosto de 2025, el Consejo de Estado precisó que la vinculación de los socios a los procesos de cobro coactivo, bajo la figura de responsabilidad solidaria prevista en el artículo 794 del Estatuto Tributario, no siempre exige la notificación de un acto administrativo previo o individual antes de la expedición del mandamiento de pago. La Corporación aclaró que, si bien la responsabilidad de los socios es a prorrata de sus aportes y por el tiempo de posesión, la Administración puede vincularlos directamente en la etapa de cobro siempre que la obligación principal de la sociedad esté debidamente determinada, por ejemplo, en declaraciones presentadas sin pago. El Consejo de Estado enfatizó que el debido proceso se garantiza mediante la notificación del mismo mandamiento de pago, frente al cual el socio puede proponer excepciones de fondo, tales como la calidad de socio o el límite de su responsabilidad.

• Consejo de Estado niega progresividad en renta a sociedad médica sin empresa habilitada

En la Sentencia 27198 del 17 de julio de 2025, el Consejo de Estado confirmó los actos de la DIAN que rechazaron el beneficio de progresividad en el impuesto sobre la renta solicitado para el año gravable 2015 por una sociedad dedicada a servicios médicos. La Sala concluyó que no se acreditó el requisito de ser empresa en los términos del Código de Comercio y de la Ley 1429 de 2010, pues la actividad productora de renta fue ejecutada materialmente por una persona natural como profesional independiente, sin que la sociedad contara con establecimiento de comercio propio ni con habilitación como prestador de servicios de salud (REPS). Adicionalmente, se negó la deducción por gastos operacionales de administración al no demostrarse su relación exclusiva y necesaria con el objeto social de la sociedad.

 

La Sala concluyó que, si una sociedad actúa meramente como conducto para servicios prestados de manera personal, «intuitu personae» e independiente por su socio único, sin contar con la estructura empresarial, activos o las habilitaciones legales requeridas (como el registro de prestadores de salud), la Administración puede denegar el beneficio mediante sus facultades ordinarias de fiscalización sin necesidad de acudir a la recaracterización propia de la figura del abuso.

• Responsabilidad de administradora suplente por adquisición de acciones sin autorización estatutaria

En la sentencia del 24 de octubre de 2025, dentro del proceso 2023-800-00119, la Superintendencia de Sociedades declaró la responsabilidad de una administradora en su calidad de representante legal suplente por la infracción de los deberes de diligencia y lealtad previstos en el artículo 23 de la Ley 222 de 1995. El Despacho concluyó que la administradora adquirió acciones de otra sociedad por un valor superior al límite estatutario sin contar con la autorización previa de la junta directiva, pese a que la representante legal principal no se encontraba ausente ni impedida. Además, se acreditó que la operación ocasionó un detrimento patrimonial significativo, dado que las acciones adquiridas carecían de valor económico real, lo que obligó a su deterioro contable. En consecuencia, se condenó a la administradora al pago del perjuicio patrimonial debidamente indexado, rechazando el reconocimiento de intereses moratorios por no configurarse la mora antes de la sentencia.